第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)第二次會(huì)議3月5日上午在北京人民大會(huì)堂開幕，總理3月5日在作政府工作報(bào)告時(shí)說(shuō)，要實(shí)施更大規(guī)模的減稅，重點(diǎn)降低制造業(yè)和小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。深化增值稅改革：

將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的增值稅稅率降至13%；

將交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的增值稅稅率降至9%，確保主要行業(yè)稅負(fù)明顯降低；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對(duì)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，繼續(xù)向推進(jìn)稅率三檔并兩檔、稅制簡(jiǎn)化方向邁進(jìn)。

4月1日起，上述稅率調(diào)整將正式實(shí)施！！！

 然而，對(duì)于稅率的調(diào)整，可能會(huì)給企業(yè)履行合同帶來(lái)潛在的法律風(fēng)險(xiǎn)。這是基于增值稅固有的特性，即增值稅系價(jià)外稅，以下圖某企業(yè)16%的增值稅稅率為例，我們通常看到增值稅發(fā)票中有商品的單價(jià)、數(shù)量、金額以及稅率、稅款，價(jià)稅合計(jì)即為我們出售給買方的最終的價(jià)格。

即：商品的總價(jià)（價(jià)稅合計(jì)）=商品金額+商品金額*16%=商品金額*（1+16%） 

（圖片來(lái)源于網(wǎng)絡(luò)）

根據(jù)商業(yè)慣例，企業(yè)報(bào)價(jià)一般為含稅價(jià)格，在稅率沒有調(diào)整前，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，通常是已知的固定的稅率，據(jù)此我們可以推算商品不含稅的價(jià)格，即不含稅價(jià)格=含稅價(jià)格/(1+稅率)。從2019年4月1日起制造業(yè)稅率下調(diào)后三個(gè)百分點(diǎn)后，如果含稅價(jià)格仍然不變，意味著不含稅價(jià)格上升。

舉個(gè)例子說(shuō)明，增值稅稅率調(diào)整，對(duì)于買賣雙方的影響：

1、如果A公司，賣了一批16%稅率的貨物給B公司，合同約定含稅售價(jià)為580萬(wàn)元

（1）16%稅率下：

B公司則需要支付給A公司：580萬(wàn)元

A公司的銷項(xiàng)稅額為：580萬(wàn)/（1+16%）*16%=80萬(wàn)

（2）稅率降至13%后：

B公司仍需要支付給A公司：580萬(wàn)元

A公司的銷項(xiàng)稅額變成：580/（1+13%）*13%≈66.7萬(wàn)

A公司獲利80-66.7=13.3萬(wàn)，意味著B公司可抵扣的稅款減少13.3萬(wàn)。

2、同樣的A、B公司，如果合同約定不含稅售價(jià)為500萬(wàn)元

（1）16%稅率下，B公司支付A公司金額為：580萬(wàn)

（2）13%稅率下，B公司只需支付公司A：565萬(wàn)

B公司可少支付580-565=15萬(wàn)元！

那么，對(duì)于2019年4月1日之前簽署的合同，并在2019年4月1日以后開具增值稅發(fā)票的情形。由于稅率的調(diào)整，意味著買方可以認(rèn)證抵扣的稅款減少，作為買方，是否可以依法少付相應(yīng)的稅率降低部分的款項(xiàng)？在此筆者不發(fā)表意見，歡迎大家留言發(fā)表評(píng)論！

因此，在增值稅下調(diào)的情況下，合同約定含稅價(jià)對(duì)于賣方來(lái)說(shuō)比較合算，不含稅價(jià)對(duì)買方來(lái)說(shuō)比較合算，為避免合同履行中產(chǎn)生這種不必要的糾紛，隆安律師事務(wù)所吳取彬律師特別提醒：

從今天起簽署合同，應(yīng)該增加一個(gè)特別條款，即價(jià)稅特別條款，可以在合同中這樣約定：

本合同約定的價(jià)格為含稅價(jià)格，在合同履行期間，不因國(guó)家稅率的調(diào)整而調(diào)整。

或本合同約定價(jià)格為不含稅價(jià)格，不含稅價(jià)格不因國(guó)家稅率變化而變化，若在合同履行期間，如遇國(guó)家的稅率調(diào)整，則價(jià)稅合計(jì)相應(yīng)調(diào)整，以開具發(fā)票的時(shí)間為準(zhǔn)。

特別提示：上述條款的選擇適用，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合同具體情況而定。

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